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瑞幸咖啡財務造假傷及中介機構,安永能否躲過一劫?

佚名     2020-04-07          夏的誓言

瑞幸咖啡財務造假事件仍在發酵。



隨著瑞幸咖啡自查的進一步深入和美國證交會(SEC)下一步介入調查,更多事實將浮出水面。


專業人士指出,有兩個時間節點值得關注:一個是2020年1月10日,瑞士信貸、摩根士丹利、中金公司和海通國際作為聯席賬簿管理人協助瑞幸咖啡成功完成美股可轉債及股票同步發行。這些投行應對募集資金文件的真實性對投資人承擔責任。安永作為瑞幸咖啡財報的審計機構,是否應承擔責任、承擔多大責任,市場格外關注。


另一個時間節點是瑞幸咖啡IPO。雖然安永尚未簽署瑞幸咖啡2019年年報,但是市場的關注和質疑顯然已經延伸到了瑞幸咖啡IPO時提交的審計報告的真實性。

 

安永角色尚待確認


2019年5月的IPO,瑞幸咖啡總計募集資金約5.23億美元。2020年1月,公司又連續融資,通過發行美國存托股票以及可轉換債券,募集了數億美元的資金。在此次融資中,安永的角色尚待確認。


中美跨境爭議管理專家張巍指出,通常,在融資交割的時候,承銷商會要求公司的審計師對于招股書提到的數字出具安慰信(Comfort Letter),如果安永當時出具了審計師的安慰信,其責任就難以推卸。

 

“我們在公開的募集文件里只看到公司支付了一定的審計費用,通常這會是審計師費用。正常而言,這個費用應該是支付給了安永。但安永在這里的角色是限于同意了報告中使用2018年的年報數字,還是涉及了審閱融資報告中的包含了2019年度有作假那部分的數據并出函了,有待SEC進一步調查。”張巍說。


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圖片來源:美國證交會網站

   

錦天城律師事務所專注公司赴美上市的高級合伙人顏赟赟律師指出,“瑞幸可能已經、或者后續可能會面臨美國證交會啟動的行政執法與訴訟程序。”她解釋,一般市場上如果出現對某個上市公司的做空報告,美國證交會就有可能對該上市公司發出質詢函。有時雖然沒有明顯證據,但是美國證交會認為疑點比較多,或者質詢中公司提供的資料不充分,美國證交會也會將質詢升級到正式調查。


“但由于這些調查是秘密進行的,我們目前無從知道美國證交會是否開始或者何時開始進行質詢或調查。”顏赟赟律師說。


瑞幸沒有更好的選擇


在美國律所Foster Garvey PC做了16年中概股美國上市的美國執業律師李瓊告訴中國證券報(ID:xhszzb)記者,本次安永會計事務所推動瑞幸自查,應當是在審計瑞幸咖啡2019年年報過程中發現了嚴重的問題。


李瓊分析,當審計師向公司審計委員會提出了這些問題,對于瑞幸咖啡而言,其實沒有更好的選擇。選項一:更換審計師。面對安永的要求,如果公司無法給予滿意的答復,安永很可能拒絕對年報出具審計意見,但根據法律,安永辭職必須同時在辭職函中向美國證交會匯報其所發現的問題。


選項二:公司積極應對安永要求,設立獨立委員會就其提出的問題進行自查。


想必公司董事會經合理判斷并評估,造假事實是大概率發生了,選項一顯然會將瑞幸置于完全被動的境地,不僅更換審計師會引起美國證交會和市場更大關注,而且也將直接和安永對立。更何況新的審計師會更加從嚴審計。


選項二則成了必選項!


上市公司在任何時候發現其以前披露的財務數字有重大錯誤的,或者以往披露的報告中哪些財務數字不能再被依賴的,需要立即向公眾披露。因為每天都有投資人依賴公司已經公開披露的數據交易公司的股票。


根據目前的信息,財務造假始于2019年第二季度。由于審計師尚未在年度審計報告上簽字,不存在簽發審計報告的責任。但是,2020年1月,瑞幸咖啡完成數億美元融資,依賴的數據就是2019年造假的數據,包括了部分上半年經審計師審閱的數據。安永應當承擔多大責任,目前還難以得出結論,但可能無法完全免責。


沒那么簡單?


對于在此次瑞幸咖啡財務造假事件中的責任問題,安永方面回復中國證券報(ID:xhszzb):



瑞幸咖啡(以下簡稱“公司”)于2019年5月在美國納斯達克上市,安永對公司自2017年6月16日(公司成立日)至2017年12月31日期間以及2018年度的財務報告進行了審計,并出具了審計報告。


在對公司2019年年度財務報告進行審計工作的過程中,安永發現公司部分管理人員在2019年第二季度至第四季度通過虛假交易虛增了公司相關期間的收入、成本及費用。


安永就此發現向公司審計委員會作出了匯報。公司董事會因此決定成立特別委員會負責相關內部調查。

 

目前公司的2019年度審計工作尚在進行中。基于客戶保密原則,安永不會作出其他回應。


一位不愿透露姓名的專業人士分析,“安永的問題,恐怕不只是2019年上半年就審閱了公司半年報但沒發現問題那么簡單。”

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